Der Zoll ergibt sich aus dem Zollwert der eingeführten Ware multipliziert mit dem Satz im türkischen Zolltarif (Türk Gümrük Tarife Cetveli). Als Zollwert gilt meist der CIF-Wert einschließlich Fracht und Versicherung. Gegebenenfalls kommen Zusatzzoll und Sonderverbrauchsteuer (ÖTV) hinzu; die Mehrwertsteuer wird auf die Summe aus Zollwert, diesen Abgaben und den bis zur Registrierung der Zollanmeldung angefallenen Kosten erhoben. Ein Ursprungsnachweis und ein Freihandelsabkommen können den Satz bis auf null senken.
Drei Faktoren bestimmen die Berechnung: Zollwert, Tarif, Ursprung
Die Höhe des Zolls ergibt sich aus der Antwort auf drei Fragen. Erstens: Wie hoch ist der Zollwert der Ware? Zum Rechnungspreis kommen die bis zum Bestimmungsort gezahlte Fracht, die Versicherung und bestimmte Zusatzzahlungen hinzu; Einzelheiten erläutert der Beitrag Berechnung des Zollwerts. Zweitens: In welche Tarifposition fällt die Ware? Der Satz hängt von der 12-stelligen GTİP (türkische Zolltarifnummer) ab. Drittens: Wo wurde die Ware hergestellt? Der Ursprung führt dazu, dass für dasselbe Produkt unterschiedliche Sätze gelten.
Nach dem Zollgesetz Nr. 4458 (Gümrük Kanunu) werden die Abgaben nach dem Tarif berechnet, der am Tag der Entstehung der Zollschuld gilt. Bei der Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr ist dies der Tag der Registrierung der Zollanmeldung. Auch ein Zollwert in Fremdwährung wird auf Basis dieses Datums in türkische Lira umgerechnet.
Welche Abgaben und Posten fallen bei der Einfuhr an?
| Posten | Bemessungsgrundlage | Hinweis |
|---|---|---|
| Zoll | Zollwert (Wertzoll) oder Menge wie kg, Stück (spezifischer Zoll) | Satz aus dem Zolltarif, abhängig vom Ursprung |
| Zusatzzoll (İlave gümrük vergisi, İGV) | Zollwert | Für Waren aus den Listen im Anhang des Einfuhrregime-Beschlusses (İthalat Rejimi Kararı), bei bestimmten Ursprüngen |
| Sonderverbrauchsteuer (ÖTV) | Je nach Liste und Produkt | Kraftstoffe, Pkw, Alkohol, Tabak, bestimmte langlebige Güter |
| Mehrwertsteuer | Zollwert + bei der Einfuhr gezahlte Abgaben + Kosten bis zur Registrierung | MwSt-Gesetz Nr. 3065 (KDV Kanunu), Art. 21; allgemeiner Satz 20 % |
| Stempelsteuer | Pauschal je Zollanmeldung | Der Betrag wird jährlich angepasst |
| KKDF (Fonds zur Förderung der Ressourcennutzung) | Abhängig von der Zahlungsart | Relevant bei Einfuhren auf Ziel, mit Akzeptkredit und gegen Dokumente |
Bei manchen Produkten kommen Sonderabzüge wie Banderolengebühren hinzu. Der Zusatzzoll ist der Posten, der am häufigsten übersehen wird und die Kosten am stärksten verändert.
Wie läuft die Berechnung Schritt für Schritt ab?
- Die GTİP wird bestimmt, und aus dem Zolltarif werden die Sätze für Zoll, İGV und MwSt abgelesen.
- Der Ursprungsnachweis wird geprüft; soll ein Präferenzsatz angewandt werden, wird der Nachweis der Zollanmeldung beigefügt.
- Der Zollwert wird berechnet: Rechnungspreis + Fracht und Versicherung bis zur türkischen Zollgrenze + sonstige hinzuzurechnende Bestandteile.
- Zoll und İGV werden jeweils getrennt auf Basis des Zollwerts ermittelt.
- Die MwSt-Bemessungsgrundlage wird gebildet und der MwSt-Satz angewandt.
- Stempelsteuer und gegebenenfalls weitere Posten werden addiert; daraus ergibt sich der zu zahlende Gesamtbetrag.
Rechenbeispiel
Die Sätze dienen nur als Beispiel. Für eine Maschine mit einem FOB-Preis von 40.000 €, 3.000 € Fracht und 200 € Versicherung beträgt der Zollwert 43.200 €. Bei 4 % Zoll ergeben sich 1.728 €, bei 10 % İGV 4.320 €. Werden die bis zur Registrierung im Hafen gezahlten 480 € Umschlag- und Lagergeld hinzugerechnet, beträgt die MwSt-Bemessungsgrundlage 49.728 €; 20 % MwSt sind 9.945,60 €. Ohne Stempelsteuer erreicht die Gesamtbelastung 15.993,60 €. Wäre dieselbe Maschine EU-Ursprungsware und mit A.TR eingetroffen, wären Zoll und İGV null, und es wäre nur die MwSt zu zahlen.
Wie verändern Ursprung und Freihandelsabkommen das Ergebnis?
Industrieerzeugnisse im Rahmen der Zollunion Türkei–EU werden mit der Warenverkehrsbescheinigung A.TR zollfrei eingeführt. Bei Waren aus Ländern mit Freihandelsabkommen gilt der ermäßigte Satz des Abkommens, wenn eine EUR.1 oder eine Ursprungserklärung auf der Rechnung vorgelegt wird. Fehlt der Nachweis, gelten der Drittlandssatz und gegebenenfalls der İGV. Die MwSt ist vom Ursprung unabhängig; ohne Befreiung wird sie in jedem Fall erhoben.
Wer meldet an, wer zahlt?
Die Berechnung erstellt der Anmelder oder in seinem Namen der Zollagent (gümrük müşaviri) und trägt sie in die Zollanmeldung ein. Die Zollverwaltung prüft die Anmeldung, bei Bedarf durch Dokumentenprüfung und Beschau. Solange die Abgaben nicht gezahlt oder durch Sicherheit gedeckt sind, wird die Ware nicht in den freien Verkehr überführt. Ein mehrwertsteuerpflichtiger Importeur kann die gezahlte Einfuhrumsatzsteuer nach den allgemeinen Regeln als Vorsteuer abziehen.
Häufige Fehler
- Bei Waren mit FOB-Rechnung Fracht und Versicherung nicht zum Zollwert hinzurechnen.
- Die Kosten kalkulieren, ohne die İGV-Liste zu prüfen.
- Hafen- und Lagerkosten aus der MwSt-Bemessungsgrundlage herausnehmen.
- Die Anmeldung nicht darauf abstimmen, dass der Ursprungsnachweis erst später eintrifft.
Wie unterstützt Voltim Global dabei?
Vor der Einfuhrverzollung werden GTİP, Ursprungsnachweis und Abgabenposten in einer Tabelle zusammengestellt; der Importeur sieht den zu zahlenden Betrag, bevor die Ware den Hafen erreicht. Fälle, in denen Verfahren wie die aktive Veredelung in Frage kommen, werden im Rahmen der Beratung zu Steuern und Befreiungen gesondert geprüft.