Таможенная пошлина рассчитывается умножением таможенной стоимости ввозимого товара на ставку из Таможенного тарифа Турции (Türk Gümrük Tarife Cetveli). Стоимость чаще всего определяется на условиях CIF — с фрахтом и страховкой. При наличии добавляются дополнительная таможенная пошлина и специальный потребительский налог (ÖTV), а НДС (KDV) начисляется на сумму стоимости, этих налогов и расходов до даты регистрации декларации. Сертификат происхождения и соглашение о свободной торговле могут снизить ставку вплоть до нуля.
Три элемента расчёта: стоимость, тариф, происхождение
Размер таможенной пошлины определяется ответами на три вопроса. Первый: какова таможенная стоимость товара? К цене по инвойсу добавляются фрахт, страховка до места ввоза и некоторые дополнительные платежи; подробнее — в статье Расчёт таможенной стоимости. Второй: к какой тарифной позиции относится товар? Ставка зависит от 12-значного кода ГТИП. Третий: где произведён товар? Происхождение может означать разные ставки для одного и того же товара.
Согласно Таможенному кодексу Турции № 4458 (4458 sayılı Gümrük Kanunu), налоги исчисляются по тарифу, действующему на дату возникновения таможенного обязательства. В режиме выпуска для свободного обращения этой датой является дата регистрации декларации. Стоимость в иностранной валюте также пересчитывается в турецкие лиры на эту дату.
Какие налоги и платежи уплачиваются при импорте?
| Платёж | База начисления | Примечание |
|---|---|---|
| Таможенная пошлина | Таможенная стоимость (адвалорная) или количество — кг, штуки (специфическая) | Ставка по тарифу, зависит от происхождения |
| Дополнительная таможенная пошлина (İGV) | Таможенная стоимость | На товары из приложений к Решению о режиме импорта, для определённых стран происхождения |
| Специальный потребительский налог (ÖTV) | В зависимости от перечня и товара | Топливо, автомобили, алкоголь, табак, некоторые товары длительного пользования |
| Налог на добавленную стоимость (KDV) | Стоимость + налоги, уплаченные при импорте + расходы до регистрации | Закон о НДС № 3065, ст. 21; общая ставка 20% |
| Гербовый сбор | Фиксированная сумма за декларацию | Размер обновляется ежегодно |
| KKDF | Зависит от формы расчётов | Возникает при импорте с отсрочкой платежа, с акцептным кредитом и против документов |
По некоторым товарам к ним добавляются и особые сборы, например плата за акцизные марки (бандероль). Дополнительная таможенная пошлина — статья, которую чаще всего упускают из виду и которая сильнее всего меняет итоговую себестоимость.
Как выполнить расчёт пошагово?
- Определяется ГТИП, и по тарифу считываются ставки таможенной пошлины, İGV и НДС.
- Проверяется сертификат происхождения; если применяется преференциальная ставка, документ прилагается к декларации.
- Рассчитывается таможенная стоимость: цена по инвойсу + фрахт и страховка до таможенной границы Турции + прочие элементы, включаемые в стоимость.
- Таможенная пошлина и İGV рассчитываются от стоимости по отдельности.
- Формируется налоговая база по НДС и применяется ставка НДС.
- Добавляются гербовый сбор и прочие платежи, если они есть, и определяется итоговая сумма к уплате.
Пример расчёта
Ставки приведены в качестве примера. Для станка с ценой FOB 40.000 €, фрахтом 3.000 € и страховкой 200 € таможенная стоимость составляет 43.200 €. При пошлине 4% получается 1.728 €, при İGV 10% — 4.320 €. С учётом 480 € расходов на перевалку и хранение в порту, уплаченных до регистрации декларации, база НДС составляет 49.728 €; НДС 20% — 9.945,60 €. Без гербового сбора общая налоговая нагрузка достигает 15.993,60 €. Если бы тот же станок был происхождением из ЕС и поступил с сертификатом A.TR, таможенная пошлина и İGV были бы нулевыми и уплачивался бы только НДС.
Как происхождение и соглашения о свободной торговле меняют результат?
Промышленные товары в рамках Таможенного союза Турция–ЕС ввозятся без таможенной пошлины по сертификату A.TR. Для товаров из стран, с которыми заключены соглашения о свободной торговле, при представлении сертификата EUR.1 или декларации в инвойсе применяется пониженная ставка по соглашению. Без документа действует ставка для третьих стран и, при наличии, İGV. НДС не зависит от происхождения и при отсутствии освобождения взимается в любом случае.
Кто декларирует и кто платит?
Расчёт выполняет декларант или таможенный брокер от его имени и вносит его в декларацию. Таможенный орган проверяет декларацию, при необходимости с документальной проверкой и физическим досмотром. Пока налоги не уплачены или не обеспечены гарантией, товар не выпускается в свободное обращение. Импортёр — плательщик НДС может принять уплаченный при импорте НДС к вычету по общим правилам.
Типичные ошибки
- Не включать фрахт и страховку в таможенную стоимость товара, поступившего по инвойсу FOB.
- Считать себестоимость, не проверив перечень İGV.
- Исключать портовые расходы и расходы на хранение из базы НДС.
- Не планировать декларирование с учётом того, что сертификат происхождения придёт позже.
Как в этом помогает Волтим Глобал?
До импортного таможенного оформления ГТИП, сертификат происхождения и налоговые статьи сводятся в одну таблицу; импортёр видит сумму к уплате ещё до прибытия товара в порт. Случаи, когда подходят такие режимы, как переработка на таможенной территории, отдельно рассматриваются в рамках консультаций по налогам и освобождениям.