Фрахтовый счёт — счёт за услуги, который перевозчик или экспедитор выставляет за перевозку груза. В нём указываются стороны, референс отправки, маршрут, фрахт и дополнительные сборы, валюта и статус НДС. Перевозки между Турцией и зарубежными странами, а также транзитные перевозки освобождены от НДС согласно статье 14 Закона Турции об НДС; при импорте фрахт до места ввоза включается в таможенную стоимость.
Что содержит фрахтовый счёт?
- Наименование, адрес и налоговый номер выставившей стороны и получателя счёта; дата и порядковый номер счёта
- Референс отправки: номер CMR или коносамента, госномер машины или номер контейнера
- Место погрузки и место доставки, вид транспорта
- Основная ставка фрахта и валюта
- Дополнительные статьи: топливная надбавка, портовые и терминальные сборы, простой, документальные сборы, посредничество в страховании
- Ставка НДС или основание освобождения
Значение дополнительных статей разобрано в статье дополнительные сборы к фрахту.
НДС при международной перевозке
Пункт 1 статьи 14 Закона об НДС освобождает от налога определённые Президентом транзитные перевозки и перевозки между Турцией и иностранными государствами. Согласно Общему коммюнике о применении НДС, освобождение на основании Постановления Совета министров № 84/8889 распространяется на следующие грузовые и пассажирские перевозки морским, воздушным, автомобильным и железнодорожным транспортом:
- начинающиеся в иностранном государстве, проходящие через Турцию и завершающиеся в иностранном государстве,
- начинающиеся в иностранном государстве и завершающиеся в Турции,
- начинающиеся в Турции и завершающиеся в иностранном государстве.
Если перевозка поручается другим перевозчикам, под освобождение подпадают как счёт фирмы-организатора, принявшей на себя перевозку перед клиентом, так и счёт субподрядчика, фактически выполняющего перевозку. Однако если перевозка субподрядчика начинается и заканчивается в пределах Турции, она облагается НДС. В примере из коммюнике при перевозке из Аргентины в Конью счёт организатора за всю перевозку выставляется без НДС, а счёт субподрядчика, выполняющего автомобильный участок Мерсин – Конья, — с НДС. Изменением коммюнике, опубликованным в Официальной газете 18 января 2024 года, условием применения освобождения стало также наличие у налогоплательщика в период осуществления перевозки действующего разрешения на международные перевозки, выданного на его имя. Освобождение отражается в декларации по строке с кодом 311 «Международные перевозки».
Влияние на таможенную стоимость
При импорте фрахт — не только плата за услугу, но и часть налоговой базы. Статья 27 Таможенного закона Турции предусматривает включение в таможенную стоимость расходов на перевозку и страхование ввозимого товара до порта или места ввоза в Турцию вместе с соответствующими расходами на погрузку и обработку. Перевозка после места ввоза в стоимость не включается при условии, что она указана отдельно от цены (ст. 28). Поэтому раздельное указание зарубежного и внутреннего участков во фрахтовом счёте при импорте напрямую влияет на сумму налогов.
Когда выставляется счёт?
Фрахтовый счёт, как правило, выставляется после погрузки или после выезда машины за границу; некоторые линии и перевозчики требуют предоплаты. С точки зрения декларирования НДС освобождённая перевозка отражается в декларации за период завершения услуги, а для перевозок за рубеж и транзитных — не ранее периода выезда из таможенной зоны. Поэтому соответствие даты счёта дате выезда должна отслеживать бухгалтерия.
Кто оплачивает счёт?
| Условие поставки | Кто оплачивает фрахт основной перевозки |
|---|---|
| EXW, FCA, FAS, FOB | Покупатель |
| CFR, CIF, CPT, CIP | Продавец (хотя риск переходит раньше) |
| DAP, DPU, DDP | Продавец |
Подробнее об условиях поставки — в статье Инкотермс. На кого выставляется счёт, должно соответствовать условию поставки в договоре купли-продажи; иначе затраты ложатся не на ту сторону.
Типичные ошибки
- Применять освобождение к перевозке субподрядчика, начинающейся и заканчивающейся внутри страны
- Не указывать в счёте референс отправки; при возврате НДС затрудняется сопоставление документов
- При импорте не выделять внутренний участок отдельно
- Не указывать курс и дату в счёте в иностранной валюте
Поскольку налоговый режим может зависеть от структуры сделки, в сомнительных случаях следует получить мнение финансового консультанта; по договорам международной перевозки поможет и консультация по законодательству.